Регистрация

// Бизнес / Външни анализи

1 17 сеп 2012, 14:56, 7815 прочитания

Условия за ползване на данъчен кредит по ЗДДС

Специалните регистрации при получени услуги от чуждестранни доставчици не дават право на данъчен кредит

  • LinkedIn
  • Twitter
  • Email
  • Качествената журналистика е въпрос на принципи, професионализъм, но и средства. Ако искате да подкрепите стандартите на "Капитал", може да го направите тук. Благодарим.

    Дарение
    Плащането се осъществява чрез ePay.bg

Още по темата

Възстановяването на ДДС ще може да се бави до осем месеца

Новината е добра за фирмите, тъй като до момента нямаше срок за времето, в което производството може да чака отговор от партньорските данъчни служби

27 сеп 2012

Придобиване на активи, финансирани с европейски фондове

Счетоводни и данъчни ефекти при отчитането им

20 авг 2012

Самоначисляване на ДДС

Най-често срещаният в практиката случай е, когато доставчикът не е ДДС регистриран в България и няма как да начисли българско ДДС

25 юли 2012

Подаване на годишна данъчна декларация по ЗДДФЛ

Или какво да правите, когато си нямате друга работа

23 апр 2012


Темата за ползването на данъчен кредит е сред най-често дискутираните въпроси в данъчната практика. В настоящата статия са изложени базисните условията за упражняване правото на данъчен кредит.

Регистрация по ЗДДС

Макар и да е очевидно, следва да започнем оттам, че лицето (без значение дали става въпрос за юридическо или физическо лице) трябва да бъде регистрирано за ДДС цели, за да може да ползва данъчен кредит. Регистрацията по ЗДДС е необходимо, но не е достатъчно условие. Също така не всяка ДДС регистрация дава право на данъчен кредит.

Специалните регистрации при получени вътреобщностни придобивания (ВОП) и получени услуги от чуждестранни доставчици не дават право на данъчен кредит. Всъщност идеята на тези специални регистрации е лицето да си самоначисли ДДС и да го внесе в държавния бюджет, т.е. правото на данъчен кредит е преднамерено отказано. За да се избегне този негативен данъчен ефект, лицето може да реши (доброволно) да се регистрира на общо основание по ЗДДС, стига, разбира се, да отговаря и на другите критерии за упражняване на данъчен кредит.

Освен това данъчен кредит може да се ползва само в държавата, където лицето е регистрирано за ДДС цели, и само за данък, който е начислен в тази държава. Последното създава понякога объркване в практиката – някои регистрирани по ЗДДС фирми се опитват да ползват данъчен кредит за ДДС, начислено им в друга държава - членка на ЕС, където не са регистрирани (например фактури за хотел, гориво и подобни). Наистина данъчно задължено лице, което по принцип има право на данъчен кредит, не следва да поема като свой разход ДДС, начислен му в ЕС. Освобождаването от тази данъчна тежест обаче се осъществява чрез процедурите за възстановяване на ДДС от съответната държава членка, а не чрез ползване на данъчен кредит. С други думи, платеният данък се възстановява не от България (чрез включване в дневника за покупки и намаление на ДДС задължението), а от съответната друга държава. Тези правила важат и за държави извън ЕС, но само на реципрочен принцип.

Извършване на облагаеми доставки

Данъчен кредит по определена покупка може да се ползва само ако тази покупка е свързана (пряко или косвено) с извършването от страна на лицето на облагаема доставка. Пряка връзка ще рече конкретната закупена стока или услуга да бъде обект на последваща директна препродажба или да формира част от себестойността на продавания продукт (стока или услуга).

Косвена връзка съществува например по отношение на общоадминистративни разходи, които не влизат в пряката себестойност на продуктите, но все пак могат да бъдат отнесени към извършвани облагаеми доставки. В този случай лицето има право на пълен данъчен кредит. Ако фирмата извършва както облагаеми, така и освободени доставки, по отношение на косвено относимите общоадминистративни разходи фирмата ще има право само на частичен данъчен кредит, пропорционално на облагаемите доставки.

Връзката между извършването на облагаеми доставки и ползването на данъчен кредит е основополагаща за системата на ДДС. Лице, ползващо данъчен кредит, по същество не носи тежестта на начисления от неговия доставчик ДДС. Идеята на ДДС системата е данъчната тежест да се носи от крайните потребители (най-често това са гражданите, купуващи стоки и услуги за лично ползване). Поради тази причина лицата, които не са крайни потребители, а са част от веригата на доставки, т.е. лица, извършващи икономическа дейност, са освободени от ДДС тежестта чрез приспадането на данъчен кредит. Това освобождаване обаче важи само в случаите на облагаеми доставки, тъй като само тогава има начисляване на ДДС от крайния доставчик по веригата към крайния потребител.

В случаите на освободени доставки (например здравни, образователни, финансови и др. услуги) доставчикът не начислява ДДС на крайния потребител. Но доставчикът няма право да приспада и данъчен кредит по получените от него облагаеми покупки, ползвани в дейността му. По такъв начин всъщност крайният потребител отново понася някаква ДДС тежест, изразяваща се в увеличената себестойност, а оттам и цена на услугата. И все пак в процентно отношение тази данъчна тежест е по-лека, тъй като крайният доставчик на освободената доставка не начислява ДДС върху собствената си добавена стойност (най-вече труда и печалбата). С други думи, при освободените доставки ДДС тежестта е категорично по-малка, но не е нулева поради липсата на право на данъчен кредит за доставчика.
  • Facebook
  • Twitter
  • Зарче
  • Email
  • Ако този материал Ви е харесал или желаете да изразите съпричастност с конкретната тема или кауза, можете да ни подкрепите с малко финансово дарение.

    Дарение
    Плащането се осъществява чрез ePay.bg
24 часа 7 дни

33 Опасно ли е да се лети?

25 юли 2014, 6965 прочитания

83 След Орешарски и преди Борисов

25 юли 2014, 6814 прочитания

39 Оловните войници на Новорусия

25 юли 2014, 5786 прочитания

15 Втората петролна война

25 юли 2014, 5162 прочитания

37 На десните десните

25 юли 2014, 3670 прочитания

Всички новини

Кариерен клуб: Финанси »

"Интерпол" организира платени стажове

Месечното заплащане е в размер на 550 евро. Документи се приемат целогодишно.

Отворен конкурс за социални предприемачи

Кандидатстването става онлайн до 26 август 2014 г.

Десетото издание на "Нощ на музеите и галериите" набира доброволци

Срокът за кандидатстване е до 30 август 2014 г. Всички одобрени кандидати ще преминат обучение.

Стартира национален конкурс за студенти и докторанти

Целта на проекта е да се подпомогнат младите хора да започнат собствен бизнес, като им се предостави финансова помощ в размер до 20 хил. лева за всеки одобрен бизнес план.

Платен стаж в Световната търговска организация

Програмата е целогодишна и няма начален и краен срок за кандидатстване.

 
Капитал

Абонирайте се и получавате повече

Капитал
  • Допълнителни издания
  • Остъпки за участие в събития
  • Ваучер за реклама
Още от "Външни анализи" Затваряне

От "супермама" до изпълнителен директор

Как работещите майки могат да подпомогнат вашия бизнес