С използването на сайта вие приемате, че използваме „бисквитки" за подобряване на преживяването, персонализиране на съдържанието и рекламите, и анализиране на трафика. Вижте нашата политика за бисквитките и декларацията за поверителност. ОK
16 юни 2014, 19:03, 11176 прочитания

Обезценка на финансовите инструменти

Нови моменти в отчитането на финансови инструменти - МСФО 9, част втора

  • LinkedIn
  • Twitter
  • Email
  • Качествената журналистика е въпрос на принципи, професионализъм, но и средства. Ако искате да подкрепите стандартите на "Капитал", може да го направите тук. Благодарим.

    Дарение
    Плащането се осъществява чрез ePay.bg


Най-важното, което трябва да знаем 


- Съветът по международни стандарти издаде проект за обсъждане, в който предлага признаване и оценка на кредитни загуби на база очаквани загуби.

- Новият модел на очаквани загуби ще бъде приложим за дългови инструменти, оценявани по амортизирана стойност, търговски и лизингови вземания, неотменими кредитни ангажименти и договори за финансови гаранции.

- Опростен модел ще се прилага за търговски и лизингови вземания.

- Очаква се стандартът да влезе в сила за годишни периоди, започващи на 1 януари 2018 г.
 

Като последица от финансовата криза, засегнала пазарите през 2008 г., Съветът по международни стандарти започна да работи по нови принципи за отчитане на финансови инструменти. В процеса на разработване на тези принципи, както и в резултат на диалог с финансовите институции той предложи промяна на принципите за обезценка на финансови активи, оценявани по амортизирана стойност в проект за обсъждане като отделна фаза на новия МСФО 9, който ще замести МСС 39.

Проектът за обсъждане предвижда методология за обезценка, базирана на модел на очаквани загуби за разлика от настоящия модел на претърпени загуби. В голяма степен очакваните загуби ще отразяват оценката на риска и вътрешния кредитен рейтинг, оценяван от ръководството. Оценката на риска от своя страна отразява вероятността за неизпълнение, загубата при неизпълнение и стойността на експозицията при неизпълнение.


Този модел ще се прилага за всички финансови активи, оценявани по амортизирана стойност на база очакваните парични потоци от финансовия актив. Загуби от обезценка ще се признават за целия живот на финансовия актив, като очакваните загуби ще се включват в изчислението на ефективния лихвен процент при първоначално признаване и по този начин ще се разпределят във времето. По този начин приходите от лихви ще отразяват общата нетна възвращаемост, която се очаква при първоначално признаване на финансовите активи. Промените в очакванията за кредитни загуби ще се отразяват съответно като наваксващи корекции (catch up adjustments) в печалбата или загубата за периода.

Новият модел на очаквани загуби

може да се прилага както на ниво отделен финансов актив, така и на портфейлна база, когато това е считано за подходящо. Съветът за международни стандарти вложи значителни усилия в изработването на методология, която да отговаря на нуждите на бизнеса и на ползвателите на финансови отчети. Основният принцип на предложения модел е да отразява основни тенденции за влошаването или подобрението на кредитното качество на финансовите инструменти. Моделът, залегнал в последната промяна на проекта за обсъждане, е така нареченият модел на трите кошници.

В обхвата на проекта за разглеждане попадат както дългови инструменти, оценявани по амортизирана стойност, така и търговски вземания и лизингови вземания. За обезценка на търговски и лизингови вземания е предвиден опростен модел, докато за останалите финансови активи в обхвата на проекта за обсъждане ще бъде приложим основният модел на трите кошници.



Новият модел предвижда различно отчитане на обезценката на финансови активи, чието кредитно качество се влошава след първоначалното им признаване. За всички редовни финансови активи 12-месечната очаквана кредитна загуба се отразява в намаление на тяхната доходност. В случай че кредитното им качество съществено се влоши и тези активи бъдат преместени като "влошени" или "загуба" следва да се признаят загуби за целия живот на финансовия актив. Моделът е симетричен, което означава, че финансовите активи могат да подобрят кредитното си качество, което би довело до преместване в кошница "редовни".

Опростеният модел

приложим за търговски и лизингови вземания, ще позволява признаването на очакваните кредитни загуби по време на целия живот на финансовия актив при първоначално признаване, без да се налага да се следи влошаването на кредитното качество на съответния актив. За повечето банки и други финансови институции преминаването към модел за обезценка, базиран на очаквани загуби най-вероятно ще доведе до по-ранно признаване на кредитни загуби.



Този ефект ще е различен при отделните институции: финансовите отчети на банки, инвестирали в по-краткосрочни финансови активи или финансови активи с по-високо кредитно качество ще са засегнати с по-малък аспект.

Прилагането на новия модел също ще изисква в по-голяма степен преценка от ръководството при оценката на същественото увеличение на кредитния риск, което би довело до преместване на актива в следваща кошница и определянето на кредитните загуби за 12 месеца от живота на финансовите активи.

Всичко това поставя предизвикателства пред информационните системи на банките, както и следенето и систематизирането на финансови данни, отразяващи променящи се очаквания. Очаква се новият МСФО 9 да влезе в сила за годишни периоди, започващи на 1 януари 2018 г.

----
Соня Заркова е старши мениджър Ърнст и Янг Одит"
  • Facebook
  • Twitter
  • Зарче
  • Email
  • Ако този материал Ви е харесал или желаете да изразите съпричастност с конкретната тема или кауза, можете да ни подкрепите с малко финансово дарение.

    Дарение
    Плащането се осъществява чрез ePay.bg

Прочетете и това

Черен петък за директния маркетинг след GDPR Черен петък за директния маркетинг след GDPR

Как регламентът за защита на личните данни промени правилата в дигиталната реклама

19 ное 2018, 5294 прочитания

Търговската тайна - вече защитена в закон Търговската тайна - вече защитена в закон

Европейска директива е причината за новия български проектозакон. Стоки, предмет на нарушение, могат да бъдат изтеглени от пазара, пише в проекта

27 сеп 2018, 5355 прочитания

24 часа 7 дни
 
Капитал

Абонирайте се и получавате повече

Капитал
  • Допълнителни издания
  • Остъпки за участие в събития
  • Ваучер за реклама
Още от "Външни анализи" Затваряне
Европейско финансиране за сектор телекомуникации

В момента са отворени два конкурса – за създаване на по-безопасна интернет среда за децата и за електронен достъп до европейското културно наследство

Още от Капитал
Раждането на 5G в България

2020-а ще бъде годината на едни от най-големите търгове за честоти досега, даващи началото на изграждането на 5G мрежа

Малките в голямата игра за София

Как ще се управлява столицата при новата конфигурация в общинския съвет и при районните кметове

Кой, ако не той

"Български пощи" може да използват дружество на Пеевски за подизпълнител на задачата да разнасят вестници и списания

Новата дългова криза на здравната каса

Институцията плаща със здравни вноски наказателни лихви и адвокатски хонорари

Кино: "В кръг"

Социален гняв през директно кино в новия филм на Стефан Командарев

Приемно село

"Резиденция Баба" изпраща на село млади хора, които в продължение на три седмици опознават местните и техните традиции

X Остават ви 0 свободни статии
0 / 10