Кога се правят авансови вноски за данък печалба
Абонирайте се за Капитал

Всеки петък икономически анализ и коментар на текущите събития от седмицата.
Съдържанието е организирано в три области, за които Капитал е полезен:

K1 Средата (политическа, макроикономическа регулаторна правна)
K2 Бизнесът (пазари, продукти, конкуренция, мениджмънт)
K3 Моят капитал (лични финанси, свободно време, образование, извън бизнеса).

Абонирайте се за Капитал

Кога се правят авансови вноски за данък печалба

Кога се правят авансови вноски за данък печалба

Остава един месец за корекция на вече извършените плащания

25129 прочитания

© КРАСИМИР ЮСКЕСЕЛИЕВ


Компаниите могат да подават декларации за намаляване или увеличаване на авансовите вноски винаги когато смятат, че те ще се различават значително от дължимия годишен корпоративен данък.

Данъчно задължените лица, които облагат положителния резултат от своята стопанска дейност с корпоративен данък, следва да проверяват всяка година дали са задължени да внасят авансови вноски, какви да бъдат и в какъв размер. Авансовите вноски могат да бъдат месечни или тримесечни в зависимост от прогнозната данъчна печалба за текущата година, която е заявило данъчно задълженото лице в годишната си данъчна декларация за предходната година.

Месечни авансови вноски правят данъчно задължените лица, чиито нетни приходи от продажби от предходната година надхвърлят 3 млн. лв., а всички останали данъчно задължени лица правят тримесечни авансови вноски.

Данъчно задължените лица, които са новообразувани (без новообразуваните, чрез преобразуване) и тези, чиито нетни приходи от продажби от предходната година са по-малко от 300 хил. лв., не правят авансови вноски за корпоративния данък. Те могат да изберат да правят тримесечни авансови вноски, без да дължат лихва при неправилно определени тримесечни вноски.

Месечните и тримесечните авансови вноски се определят по следните формули:

АВ месечна = (ПДП / 12) х ДС АВ тримесечна = (ПДП / 4) х ДС

където:

АВ месечна – е месечната авансова вноска

АВ тримесечна – е тримесечната авансова вноска
ПДП – е прогнозната данъчна печалба за текущата година

ДС – е данъчната ставка на корпоративния данък.

Определените по горните формули авансови вноски за текущата година се декларират с годишната данъчна декларация за предходната година. Новоучредените дружества в резултат на преобразуване декларират авансовите вноски със специална декларация в срока за извършване на първата авансова вноска след преобразуването.

Данъчно задължените лица могат да подават декларации за намаляване или увеличаване на авансовите вноски винаги когато смятат, че те ще се различават значително от дължимия годишен корпоративен данък. Така на практика целогодишно можем да променяме авансовите си вноски в зависимост от реализираните положителни финансови резултати, като последната възможност за корекция в авансовите вноски е 15 декември на текущата година, защото това е срокът, в който трябва да се внесе последната месечна или тримесечна авансова вноска.

Сроковете за внасяне на авансовите вноски са следните:

Месечните авансови вноски се внасят: - за месеците януари, февруари и март – до 15 април

- за месеците от април до декември – до 15 число на месеца, за който се отнасят.

Тримесечните авансови вноски се внасят:

- за първо и второ тримесечие – до 15 число на месеца, следващ тримесечието, за което се отнасят
- за третото тримесечие – до 15 декември

- за четвърто тримесечие – не се прави авансова вноска.

Ако данъчно задълженото лице не е прогнозирало достатъчно коректно положителния си финансов резултат, дължи лихва в следните случаи:

- дължимият годишен корпоративен данък надвиши с над 20% сумата от определените месечни авансови вноски. В този случай лихва се дължи само върху сумата над превишението от 20%.

- 75% от дължимият годишен корпоративен данък надвиши с над 20% сумата от определените тримесечни авансови вноски. Тук законодателят е съобразил, че лицата правят 3, а не 4 авансови вноски и се сравнява 75% от дължимият корпоративен данък. Тук отново в случай на превишение се облага сумата над превишението от 20%.

Лихвата върху това превишение се дължи за периода от 16 април до 31 декември на съответната година, а за новоучредено дружество в резултат на преобразуване от датата, следваща тази, на която изтича срокът за извършване на първата тримесечна авансова вноска, до 31 декември.

През оставащия един месец, до 15 декември всички данъчно задължени лица биха могли да изчислят финансовия си резултат към момента, като предвидят и евентуални съществени операции през месец декември и ако се налага, да се направи корекция на заявените авансови вноски.

При условие че данъчно задължено лице декларира промяна в авансовите си вноски към 15 декември на текущата година, с която промяна се доближи до реалния финансов резултат, без да се дължи лихва за некоректно прогнозиране, и лицето не успее да внесе тази последна авансова вноска в срок, ще дължи лихва за забава. Тази лихва за забава ще се дължи за периода от 16 декември до плащането на авансовата вноска, но не по-късно от 31 декември, защото от 1 януари на следващата година започва срокът, в който се дължи корпоративният данък. Това означава, че е по-добре данъчно задължените лица да прогнозират коректно данъчния си финансов резултат и да извършат необходимите промени в авансовите си вноски, дори и да не успеят да ги внесат, защото ще се начисли законната лихва за период от половин месец, а не за осем месеца и половина при некоректно прогнозиране. Пример за проверка на коректното прогнозиране и внасяне на месечни авансови вноски

 

 
 
Вариант 1
 
Вариант 2
 
Реализирана данъчна Пч
 
2100
 
2500
 
Дължим КД 10%
 
210
 
250
 
Корп. данък за довнасяне
 
30 (210-180)
 
70 (250-180)
 
Направени месечни АВ
 
180
 
180
 
Граница за сравнение
 
180+20%= 216
 
180+20%= 216
 
Сравняваме
 
210<216
 
250>216
 
Лихва 10%+ОЛП(16.04-31.12)
 
няма
 
върху 34. (250-216)
 

Компаниите могат да подават декларации за намаляване или увеличаване на авансовите вноски винаги когато смятат, че те ще се различават значително от дължимия годишен корпоративен данък.

Данъчно задължените лица, които облагат положителния резултат от своята стопанска дейност с корпоративен данък, следва да проверяват всяка година дали са задължени да внасят авансови вноски, какви да бъдат и в какъв размер. Авансовите вноски могат да бъдат месечни или тримесечни в зависимост от прогнозната данъчна печалба за текущата година, която е заявило данъчно задълженото лице в годишната си данъчна декларация за предходната година.


Благодарим ви, че четете Капитал!

Вие използвате поверителен режим на интернет браузъра си. За да прочетете статията, трябва да влезете в профила си.
Влезте в профила си
Всеки потребител може да чете до 10 статии месечно без да има абонамент за Капитал.
Вижте абонаментните планове

0 коментара

Нов коментар

За да публикувате коментари,
трябва да сте регистриран потребител.


Вход

Още от Капитал

С използването на сайта вие приемате, че използваме „бисквитки" за подобряване на преживяването, персонализиране на съдържанието и рекламите, и анализиране на трафика. Вижте нашата политика за бисквитките и декларацията за поверителност. OK