Коронавирус в България и по света
Коронавирус в България и по света
С използването на сайта вие приемате, че използваме „бисквитки" за подобряване на преживяването, персонализиране на съдържанието и рекламите, и анализиране на трафика. Вижте нашата политика за бисквитките и декларацията за поверителност. ОK
18 май 2020, 15:44, 4822 прочитания

Счетоводна революция в застраховането

Новият МСФО 17, който ще влезе в сила от януари 2023 г., ще направи по-лесно сравнението между дружествени отчети и ще даде по-детайлна информация за печалбата

  • LinkedIn
  • Twitter
  • Email
  • Качествената журналистика е въпрос на принципи, професионализъм, но и средства. Ако искате да подкрепите стандартите на "Капитал", може да го направите тук. Благодарим.

    Дарение
    Плащането се осъществява чрез ePay.bg
За автора
Георги Николов е директор финансово-счетоводни консултации в PwC
Сега действащият Международен стандарт за финансово отчитане 4 Застрахователни договори (МСФО 4) е доста по-малко международен, отколкото предполага името му. Причината за това е, че целта, която Международният борд за счетоводни стандарти (МБСС) си поставя с него, е да подобри оповестяванията на сумите и рисковете, свързани със застрахователните договори, но да запази временно счетоводното третиране, възприето от застрахователните компании. МСФО 4, който влезе в сила през 2004 г., е първата фаза от процеса на разработване от МБСС на цялостен международен стандарт за финансово отчитане за застрахователните договори. Преди него и към настоящия момент счетоводните практики, възприети от застрахователните компании, изготвящи отчети според изискванията на МСФО, е базиран изключително на различните национални счетоводни застрахователни практики и стандарти по света (например тези на САЩ, Канада и други държави). В резултат на това, МСФО 4 е международен в областта на оповестяването, но е мозайка от национални стандарти и практики по отношение на счетоводното третиране и представяне във финансовите отчети.

На 17 март тази година МБСС реши новият МСФО 17 Застрахователни договори (МСФО 17) да влезе в сила от 1 януари 2023 година. МСФО 17 заменя МСФО 4 и е първият всеобхватен и наистина международен счетоводен стандарт в тази област. Той "променя играта" в много фундаментални области за всички застрахователни компании, изготвящи отчети по МСФО, включително и за българските.


МСФО е задължителна законова финансово-счетоводна рамка за застрахователните компании, опериращи у нас. Според данни на МБСС България е една от 126-те юрисдикции от общо 150-те такива, в които МСФО е използваната финансово-счетоводна рамка. Преди около три години банките срещнаха сериозно предизвикателство в прилагането на МСФО 9 Финансови инструменти. Ако за банките това беше огромна крачка, от застрахователите се очаква да направят лъвски скок.

Кои проблеми цели да реши МСФО 17

Новият стандарт подобрява финансово-счетоводната отчетност на застрахователните договори в областите на съпоставимостта между отчетите и по-доброто отразяване на икономическите реалности.



Подобрена съпоставимост между финансово-счетоводните отчети

МСФО 17 премахва съществуващите несъответствия и дава възможност на инвеститорите и анализаторите да сравняват по един по-надежден начин финансовите отчети на компании, опериращи в различни държави, на компании в застрахователния сектор с компании от други индустрии, и да разчитат, че сходни договори се третират по сходен начин. Преди това МСФО 4 допускаше един застраховател да ползва различни счетоводни политики за подобни застрахователни договори, които те сключват в различни държави. В момента някои многонационални компании консолидират техните дъщерни дружества, използвайки различни счетоводни политики за един същ вид застрахователни договори, подписани в различни държави. Според анализ, извършен от МБСС на 20-те най-големи борсово търгуеми застрахователни компании (съставляващи 68% от общата сума на активите на всички борсово-търгуеми застрахователни компании по света, използващи МСФО), осем от тях, или 45% от активите на тези 20 мултинационални компании, осчетоводяват застрахователните договори, подписани в различни юрисдикции, използвайки счетоводни политики, на база изискванията на националните счетоводни стандарти на всяка от тези юрисдикции. Застрахователните счетоводни практики понякога се отличават значително между отделните държави. Например някои признават незабавно в отчета за дохода аквизационните разходи, докато други ги разсрочват и амортизират (каквато е практиката в България). При МСФО 17 многонационалните компании ще оценяват застрахователните договори последователно в рамките на групата, което би улеснило сравняването на резултатите по продукти и географски области.

В много случаи при МСФО 4 практиките, използвани в застрахователната индустрия, са в несъответствие с МСФО, прилагани от всички други индустрии, което затруднява съпоставимостта с други сектори на икономиката. Например получени парични средства като депозит, който ще бъде върнат на застрахованото лице, независимо дали настъпва застрахователно събитие, при някои компании се осчетоводява като приход, което се отличава от счетоводното третиране при банките и инвестиционните компании, които го разглеждат като пасив. При МСФО 17 приходът ще отразява застрахователното покритие, което се предоставя, изключвайки компонента на депозит, както би било във всяка друга индустрия.

Подобрено отразяване на икономическите реалности във финансово-счетоводните отчети

Тези подобрения са в областта на оценката на застрахователните задължения, както и при предоставянето на информация за печалбата.

Например при оценка на застрахователните задължения МСФО 17 изисква да се използват актуални към всяка отчетна дата преценки и допускания (които да бъдат базирани на текуща пазарна информация) относно сумите и проявлението във времето на паричните потоци, несигурността, свързана с тях, и дисконтовите проценти. В момента това невинаги се прави за всички продукти и към всяка отчетна дата. Също така МСФО 17 изисква застрахователните пасиви да бъдат сконтирани. Това важи и за резерва за предстоящи плащания по краткосрочните застрахователни договори. Ефектът не се очаква да бъде голям за продукти с кратък период на уреждане, като например автомобилното застраховане (гражданска отговорност и каско). Но за други, за които периодът на уреждане е дълъг (например обезщетение в случай на лекарска грешка), ефектът би бил по-голям.

Други важни подобрения са в областта на предоставената информация за печалбата. В момента отчетът за всеобхватен доход не дава достатъчно добра информация за източниците на печалба. МСФО 17 изисква различно спрямо МСФО 4 представяне в отчета за дохода и ясно разграничение на двата основни източника на печалба (застрахователно покритие и инвестиционна дейност). Резултатът от предоставяне на застрахователни услуги е разликата между застрахователния приход и разходите по предоставяне на застрахователни услуги и дава информация за печалбата от предоставеното застрахователно покритие. Отделно се предоставя инвестиционен резултат от управлението на финансови активи.

Печалбата от инвестиционна дейност е важен компонент от дейността на застрахователните компании. Тя произтича или от спреда между доходността на инвестициите и разхода за лихва по застрахователните пасиви при някои дългосрочни застрахователни договори, или от факта, че обикновено застрахованите лице плащат премиите по-рано във времето, а получават обезщетения след това. Тази времева разлика между плащане на премии и обезщетения позволява на застрахователните компании да акумулират средства, които се инвестират и генерират инвестиционен доход. При МСФО 17 сумата призната като застрахователен приход през периода на покритие ще бъде по-голяма от получените премии поради ефекта на дисконтиране. С течение на времето ефектът на дисконтиране се амортизира и съответният финансов разход се представя заедно с прихода от инвестициите, а не като част от резултата от застрахователна дейност. За разлика от това отделно представяне в МСФО 17 при МСФО 4 ефектът на дисконтиране обикновено не се представя отделно от другите движения в застрахователните пасиви.

МСФО 17 ще бъде съпътствано с допълнителни разходи за компаниите, като те ще бъдат както еднократни при неговото първоначално имплементиране, така и допълнителни при неговото текущо спазване. Размерът на еднократните допълнителни разходи по имплементация на новия стандарт за застрахователни договори ще зависи от това доколко текущите практики се отличават от изискваните такива от МСФО 17, броят и вида застрахователни договори, както и наличните системи, използвани в момента от компанията. Естеството на тези разходи ще бъде свързано с нуждите от обучение и наемане на допълнителни специалисти в областта на МСФО, информационни технологии, управление на риска и актюери. Също така ще има разходи по анализа, извличането и съхранение на нужните данни, както и преразглеждане и промени в системите, процесите и контролните механизми. Допълнителните текущи разходи се очаква да бъдат свързани с повишените изисквания за по-регулярно и всеобхватно актуализиране на управленските преценки, допускания и входящи данни в моделите, както и от изискването за изготвяне на повече и по-детайлни оповестявания във финансово-счетоводните отчети.

С цел оптимизиране на тези допълнителни разходи за застрахователите МБСС предоставя в МСФО 17 редица облекчения като изключения от обхвата на стандарта, групиране на договори, вместо да бъдат разглеждани договор по договор, олекотени изисквания и варианти по първоначално прилагане в някои случаи и други.

Периодът до 1 януари 2023, датата на влизане в сила трябва да бъде използван активно от компаниите, тъй като натрупаният досега опит в света показва, че проектите по прилагане на МСФО 17 отнемат средно тридесет месеца. Макар тези данни да се отнасят за големи международни застрахователни групи със сложни и разнообразни продуктови гами, а в България доминира общото застраховане, където усложненията по прилагане на МСФО 17 са потенциално по-малко спрямо животозастраховането, никой не бива да подценява сериозността на предстоящото задание. Според проучване на "ПрайсуотърхаусКупърс", проведено през декември 2019 г., в което взеха участие компании, превишаващи половината от общия размер на застрахователния сектор в България, едва 47% от участниците в проучването са успели да завършат и определят обхвата на проекта по прилагане на МСФО 17. Тази степен на напредък изостава спрямо други държави от региона, като например в Унгария резултатът от идентично проучване от лятото на 2019 г. е 100%.
  • Facebook
  • Twitter
  • Зарче
  • Email
  • Ако този материал Ви е харесал или желаете да изразите съпричастност с конкретната тема или кауза, можете да ни подкрепите с малко финансово дарение.

    Дарение
    Плащането се осъществява чрез ePay.bg

Прочетете и това

Бъдещата енергийна реалност 1 Бъдещата енергийна реалност

Или защо сегашната криза е предпоставка за ускоряване на енергийния преход

24 май 2020, 2425 прочитания

Утре ли е вече?* 1 Утре ли е вече?*

Как пандемията промени Европа, седемте парадокса на COVID-19

22 май 2020, 4471 прочитания

24 часа 7 дни
 
Капитал

Абонирайте се и получавате повече

Капитал
  • Допълнителни издания
  • Остъпки за участие в събития
  • Ваучер за реклама
Още от "Коментари и анализи" Затваряне
"Прее*аха ме, Ваше Величество"

Какво означава "пълният съпорт" от страна на държавата, който Кирил Домусчиев е обещал на Васил Божков срещу 20 млн. лв. на година в "Нова телевизия"

Още от Капитал
Млякото и яйцата ще са след 30 минути на вратата ви

Заради коронавируса онлайн търговията с бързооборотни стоки преживява страхотен бум в цял свят

Мигът на електронните подписи

Георги Димитров, член на съвета на директорите на "Евротръст" пред "Капитал"

Софийският адрес за френски макарони

Chez Fefe е първият специализиран бутик, който приготвя традиционния десерт

Растеж с едно наум

Българската икономика расте през първото тримесечие, но пораженията от COVID-19 през април-юни ще са по-тежки

Майсторът, Маргарита и ние

Романът на Булгаков се завръща в книжарниците като колекционерско издание

Домът, моят приятел

Виртуална изложба представя погледа на тридесет фотографи към дома като "жив организъм"

X Остават ви 0 свободни статии
0 / 10